Zf 24

Ministerul Finantelor propune, prin intermediul unui proiect de ordonanta de urgenta, o serie de amendamente la Codul Fiscal care vizeaza taxa pe valoare adaugata (TVA). Scopul acestor modificari este acela de a transpune anumite directive europene in legislatia romaneasca si de a evita declansarea procedurii de infringement pentru transpunerea incorecta a anumitor prevederi. Printre schimbarile anuntate se numara majorarea plafonului de TVA pentru intreprinderile mici, aplicarea regimului special de scutire pentru acestea, uniform in statele membre ale Uniunii Europene, dar si determinarea locului de impozitare a anumitor servicii. Principala provocare pentru contribuabili este legata, insa, de termenele scurte de implementare propuse de autoritati.

Majorarea plafonului pana la care intreprinderile mici sunt scutite de TVA

Prin proiectul de ordonanta, se propune majorarea plafonului aplicabil regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, in Romania, de la 300.000 de lei la 395.000 de lei.

Prin aceasta modificare, persoanele impozabile, a caror cifra de afaceri anuala depaseste plafonul de 395.000 de lei, vor fi obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA cel tarziu la data depasirii plafonului, aceasta fiind data de la care se va aplica noul regim de impozitare.

Proiectul contine, de asemenea, si o serie de dispozitii tranzitorii prin care contribuabilii care s-au inregistrat in scopuri de TVA anul acesta, ca urmare a depasirii plafonului de 300.000 de lei, pot solicita, incepand cu data de 1 aprilie 2025, scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in anumite conditii (dat fiind ca plafonul a fost majorat la 395.000 de lei).

In acest context, este important de mentionat faptul ca intreprinderile mici care nu sunt inregistrate in scop de TVA nu colecteaza aceasta taxa pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate, dar nici nu pot deduce TVA aferenta achizitiilor.

Reciprocitate in aplicarea scutirii de TVA pentru intreprinderile mici din Romania si din alte state UE

Prin viitoarea ordonanta se acorda posibilitatea persoanelor stabilite in Romania sa aplice regimul pentru intreprinderi mici in alte state membre ale Uniunii Europene (UE), dar si persoanelor stabilite in alte state membre sa aplice acest regim special de scutire pentru intreprinderi mici in Romania. Prevederile vor fi valabile daca vor fi indeplinite anumite conditii, luand in calcul doua praguri valorice: cifra de afaceri anuala la nivelul UE de cel mult 100.000 de euro; plafonul de scutire aplicabil in statul membru in care are loc operatiunea.

Prin aceste modificari, se urmareste transpunerea in legislatia romaneasca a prevederilor europene referitoare la aplicarea regimului special pentru intreprinderi mici prevazute in Directiva UE 285/2020 (care modifica Directiva de TVA) si in Regulamentul UE privind cooperarea administrativa si schimbul de informatii in scopul monitorizarii aplicarii corecte a regimului special pentru intreprinderile mici.

Determinarea locului de impozitare a anumitor servicii

Proiectul Ministerului Finantelor mai propune si modificarea normelor care reglementeaza locul prestarii pentru activitatile/evenimentele care presupun prezenta virtuala, sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispozitie printr-o alta modalitate virtuala (serviciile legate de acordarea accesului la evenimente; servicii principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare). Scopul acestei schimbari este acela de a permite impozitarea in statul membru de consum, astfel incat serviciile prestate unui client prin mijloace electronice sa fie impozabile in locul in care clientul (persoana fizica/juridica) este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita. Totodata, se propune ca aceste operatiuni sa nu beneficieze de cote reduse de TVA.

Eliminarea scutirilor de la plata TVA pentru anumite bunuri si servicii destinate entitatilor non-profit

In documentul mentionat se propune si eliminarea scutirilor de la plata TVA pentru prestarile de servicii de construire/reabilitare/modernizare de unitati spitalicesti catre entitati non-profit, precum si pentru livrarile de echipamente medicale catre entitatile non-profit. Masura ar urma sa se aplice si societatilor detinute integral de entitati non-profit.

Autoritatile fiscale sustin ca aceasta modificare este propusa ca raspuns la o solicitare adresata autoritatilor romane de Comisia Europeana, in urma careia Romania si-a asumat angajamentul de modificare a legislatiei nationale incepand cu luna martie 2025, astfel incat sa fie compatibila cu prevederile Directivei de TVA, in vederea evitarii declansarii procedurii de infringement pentru transpunerea incorecta a prevederilor comunitare.

In concluzie, proiectul publicat de Ministerul Finantelor vizeaza o serie de modificari, pe care contribuabilii trebuie sa le aiba in vedere in perioada imediat urmatoare, dat fiind ca termenul de implementare este foarte scurt - o parte dintre acestea vor intra in vigoare de la data publicarii Ordonantei de Urgenta in Monitorul Oficial, iar altele de la 1 aprilie 2025.

Pe termen lung, contribuabilii sunt vizati de noi modificari din perspectiva TVA si din directia Uniunii Europene, dat fiind ca, dupa cativa ani de dezbateri, Consiliul UE aprobat pachetul ViDA - VAT in the Digital Age , care are ca scop reformarea legislatiei de TVA si va fi implementat progresiv pana in ianuarie 2035. Reformele ViDA vor fi publicate in Jurnalul Oficial al UE in perioada imediat urmatoare, iar ulterior directiva va fi transpusa in legislatia nationala a statelor membre.

Material de opinie de Raluca Baldea, Partener, si Monica Zipis, Manager, Impozitare Indirecta, Deloitte Romania